Zdanění mateřských a dceřiných společnostíi

Přeshraniční rozdělování zisku

Pokud se vaše mateřská společnost nachází v některém členském státě a její dceřiné společnosti v jiném členském státě, můžete se vyhnout případným problémům se zdaněním (např. dvojímu zdanění) u přeshraničního rozdělování zisku mezi těmito společnostmi.

To platí, jestliže:

• Vaše mateřská společnost a její dceřiné společnosti sídlí – pro daňové účely – v různých zemích EU.
• Vaše mateřská společnost a její dceřiné společnosti podléhají dani z příjmu právnických osob (bez možnosti osvobození).
• Vaše mateřská společnosti a její dceřiné společnosti jsou řádně zapsány jako společnosti/korporace (tedy právní forma: Inc., S.A., GmbH., LLC, atd.).
• Vaše mateřská společnost má alespoň 10% podíl na základním kapitálu (nebo hlasovacích právech) v její dceřiné společnosti se sídlem v jiné zemi EU.

Osvobození od srážkové daně z movitého majetku

Srážková daň je vybírána ze zisků společností před úplným daňovým přiznáním (po tomto datu mohou být navráceny, nebo mohou být dodatečné daně vybrány). U mateřských a dceřiných společností může být rozdělení zisků osvobozeno od srážkové daně. Tento princip funguje oběma směry:

• V případě rozdělení zisků vaší dceřiné společnosti její mateřské společnosti
• V případě rozdělení zisků mateřské společnosti směrem na dceřinou společnost

To platí jak v zemi, kde sídlí dceřiná společnost, tak v zemi, kde má sídlo mateřská společnost, pokud jsou obě země v EU.

Zamezení dvojímu zdanění

Dvojí zdanění (současné daňové výměry ve více než jedné zemi) může nastat, pokud se nedodržují daňová pravidla správně. Dvojímu zdanění u rozdělovaných zisků zabráníte takto:

• Požádejte v zemi EU vaší mateřské společnosti o osvobození od daně nebo o daňový úvěr u firemních daní placených ze zisku dceřiné společnosti (a veškerých nepřímých dceřiných společností).

Hybridní úvěry – dvojí nezdanění

Ke dvojímu nezdanění může dojít tehdy, zacházíte-li s platbami přeshraničních hybridních úvěrů jako s:

• rozdělováním zisků osvobozeným od daně ve členské zemi, kde sídlí vaše mateřské společnosti
• daňově odpočitatelným nákladem v členské zemi EU dceřiné společnosti.

Chcete-li se takové situaci vyhnout:

• členská země, kde sídlí vaše mateřská společnost, musí zdanit obdržené rozdělené zisky
• členská země, kde sídlí vaše dceřiná společnost, musí být informována, že toto rozdělení zisku je daňově odpočitatelné.

Pro jaké druhy společností tato pravidla platí?

• soukromá společnost
• veřejná akciová společnost
• Evropská společnost
• Evropská družstevní společnost

V některých případech rozhodují samy orgány členské země, na které typy společností se uvedená pravidla uplatní. Další informace najdete v příloze směrnice v části s odkazy níže.