Door een gUG op te richten, kunnen de oprichters hun idee voor een non-profitbedrijf waarmaken en tegelijkertijd profiteren van belastingvoordelen. In dit artikel lees je wat een gUG is en hoe het verschilt van een UG, gGmbH en een non-profitvereniging. We leggen uit wat een non-profitbedoeling is en hoe je op basis daarvan een gUG kunt starten. Ook laten we zien welke belastingvoordelen een gUG kan bieden.

Wat staat er in dit artikel?

• Wat is een gUG (beperkte aansprakelijkheid)?
  
• Wat is een non-profit bedrijfsdoel?
  
• Hoe richt je een gUG op?
  
• Welke belastingvoordelen heeft een gUG?
  

Wat is een gUG (beperkte aansprakelijkheid)?

gUG staat voor "gemeinnützige Unternehmergesellschaft" in het Duits, wat in het Nederlands "non-profit ondernemingsvennootschap" betekent. Het verwijst naar een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid voor non-profitdoeleinden. Je kunt het zien als een speciaal soort UG (beperkte aansprakelijkheid) en een alternatief voor de gGmbH. Door zijn kenmerken is de gUG vooral geschikt voor oprichters die zich bezighouden met sociaal of cultureel werk en die ook hun financiële risico willen beperken. De aansprakelijkheid van aandeelhouders en directeuren in een gUG strekt zich alleen uit tot het bedrijfsvermogen en niet tot hun privévermogen.

Wat is het verschil tussen gUG en UG?

Of een bedrijf wordt opgericht als een gUG of UG hangt af van het doel van het bedrijf. Een UG is vooral gericht op economische belangen en wil winst maken. Een gUG daarentegen heeft een non-profit, charitatief of religieus doel. Dit omvat onder andere het bevorderen van wetenschap en onderzoek, kunst en cultuur, het welzijn van jongeren en ouderen, en het beschermen van het milieu, dieren en klanten. Driekwart van de bedrijfswinst van een gUG moet ten goede komen aan het aangegeven non-profitdoel.

Wat is het verschil tussen een gUG en een gGmbH?

Zowel de gUG als de gGmbH zijn bedoeld voor non-profitdoeleinden. Het belangrijkste verschil tussen de twee soorten bedrijven is het vereiste aandelenkapitaal: bij de oprichting van een gGmbH moet, net als bij een GmbH, een minimaal aandelenkapitaal van € 25.000 in het bedrijf worden ingebracht. Ten minste de helft hiervan moet op de bankrekening van het bedrijf worden gestort. Een gUG vereist, net als een UG, slechts € 1 per aandeelhouder als aandelenkapitaal.

Door deze speciale regel moet een gUG 25% van de jaarlijkse winst als reserve houden. De eerste bijdragen worden op deze manier aangevuld totdat het voor een gGmbH vereiste bedrag van € 25.000 is bereikt. Zodra het vereiste reserveniveau is bereikt, kan de gUG worden omgezet in een gGmbH.

Wat is het verschil tussen een gUG en een non-profitorganisatie?

Een geregistreerde vereniging (e.V.) is ook een veelgebruikte rechtsvorm in Duitsland voor non-profitprojecten. Er zijn echter enkele belangrijke verschillen met een gUG.

Een gUG kan door één of meer personen worden opgericht, terwijl een vereniging minimaal zeven oprichters nodig heeft. Een vereniging kan ook een onbeperkt aantal extra leden krijgen, terwijl een gUG niet per se bedoeld is om nieuwe leden of aandeelhouders aan te nemen. Hoewel er geen wettelijke limiet is voor het aantal aandeelhouders, is het aantal in de praktijk natuurlijk beperkt tot slechts een paar mensen.

Verenigingen kunnen worden gefinancierd door lidmaatschapsgelden en zijn niet verplicht om vermogen op te bouwen, in tegenstelling tot een gUG. Een gUG biedt meer zekerheid bij de bedrijfsplanning en duidelijke regels over aansprakelijkheid. Bovendien worden de aandeelhouders en directeuren beloond als fulltime medewerkers en profiteren ze van een vereenvoudigde besluitvorming. In een vereniging worden beslissingen daarentegen vaak genomen in algemene vergaderingen waar alle leden invloed kunnen uitoefenen.

Wat is een non-profit bedrijfsdoel?

In principe moet het bedrijfsdoel van een gGmbH non-profit, charitatief en/of religieus zijn. Een activiteit wordt volgens de Duitse belastingwet (AO) als non-profit beschouwd als deze gericht is op "het altruïstisch bevorderen van het algemeen belang op materieel, spiritueel of moreel gebied" (zie artikel 52 AO). De begunstigden mogen geen kleine of gesloten groepen mensen zijn, zoals individuele gezinnen of bedrijven.

Een activiteit wordt als liefdadig beschouwd als deze gericht is op "altruïstische ondersteuning van personen" (zie artikel 53 AO). Hieronder vallen mensen die door armoede zijn getroffen of die vanwege hun fysieke, mentale of emotionele toestand e hulp nodig hebben.

Religieuze doelen zijn activiteiten die gericht zijn op "het altruïstisch bevorderen van een religieuze gemeenschap die een publiekrechtelijke entiteit is" (zie artikel 54 AO). Dit omvat onder andere het bouwen en onderhouden van gebedshuizen, het houden van erediensten of het opleiden van geestelijken.

Een belangrijke factor, of het nu gaat om een non-profit-, charitatief of religieus doel, is dat het bedrijf altruïstisch is. Een gUG mag niet vooral zijn eigen economische doelen nastreven. Dit betekent dat de winst niet ten goede komt aan het bedrijf of de aandeelhouders, maar aan het specifieke non-profit bedrijfsdoel (zie artikel 55 AO). De begunstigden van de onderneming moeten daarom worden vermeld in de statuten van de gUG. Begunstigden kunnen onder meer non-profitorganisaties, stichtingen, gGmbH's of andere gUG's zijn.

In artikel 56 AO wordt exclusiviteit genoemd als een andere voorwaarde voor een non-profitactiviteit: "Er is sprake van exclusiviteit als het enige doel van een vennootschap de in de statuten vastgelegde fiscaal bevoorrechte doelen zijn." Daarom mag de gUG alleen activiteiten uitoefenen of projecten ondersteunen die een duidelijk verband hebben met het aangegeven bedrijfsdoel.

Het bedrijfsdoel van een gUG wordt ook alleen als non-profit beschouwd als de UG dit doel zelf bereikt. De activiteit mag niet worden overgedragen aan derden. Volgens de wet mag de gUG echter wel worden ondersteund door helpers (zie artikel 57 AO).

Het belastingkantoor kijkt bij de oprichting van de gUG of de statuten voldoen aan de non-profitbeginselen. De non-profitstatus is in ieder geval voorlopig en wordt met terugwerkende kracht voor een kalenderjaar toegekend. Zo wordt gecontroleerd of de gUG aan de eisen voldoet. Als het belastingkantoor een overtreding ontdekt, kan zij de non-profitstatus van de onderneming intrekken. In het ergste geval moet er achterstallige belasting worden betaald. Dit kan onder andere gevolgen hebben voor sociale ondernemers. Omdat zij vaak niet alleen voor een goed doel werken, maar ook voor economisch succes, lopen zij een bijzonder risico om hun non-profitstatus te verliezen.

Hoe richt je een gUG op?

Een gUG oprichten kan snel en simpel zijn in vergelijking met andere soorten bedrijven:

• Bepaal het doel van je bedrijf: Een gUG is eigenlijk een non-profitorganisatie. De eerste stap is om dit duidelijk te maken. Wat zijn de doelen? Welke stappen ga je nemen? Welke projecten ga je steunen?
  
• Oprichtingsakte en statuten opstellen: De oprichtingsakte legt de interne afspraken van de gUG vast. Het regelt onder andere de relaties tussen de aandeelhouders, het bestuur, de verdeling van winst en verlies, en bepalingen over aansprakelijkheid. De statuten bevatten onder andere info over het zakelijke doel en de doelstellingen. Beide documenten zijn belangrijk voor officiële doeleinden, en ook om de betrokkenen vertrouwd te maken met het onderwerp. De oprichtingsakte en statuten moeten daarom zorgvuldig worden opgesteld en bij twijfel moet juridisch advies worden ingewonnen.
  
• Open een zakelijke bankrekening: Om zakelijke en privé-transacties te scheiden, moet een gUG een zakelijke bankrekening openen.
  
• Aandelenkapitaal storten: Nadat je de rekening hebt geopend, moet je het aandelenkapitaal meteen storten. Dit moet minimaal € 1 per aandeelhouder zijn.
  
• Non-profitstatus controleren: De documenten die door de vennootschap zijn opgesteld, moeten worden ingediend bij het bevoegde belastingkantoor voordat ze door een notaris worden gewaarmerkt. De autoriteiten controleren of de statuten van de gUG en de beoogde activiteit voldoen aan de vereisten, zowel formeel als wat betreft het non-profitdoel.
  
• Laat de documenten notarieel bekrachtigen: Een notaris checkt of de documenten die de gUG heeft gemaakt, legaal zijn en bekrachtigt ze.
  
• Schrijf de gUG in bij het handelsregister: Na bevestiging door het belastingkantoor kan het bedrijf worden ingeschreven in het handelsregister.
  
• Zorg voor belasting- en ambachtsregistratie: De laatste stap is om de gUG te registreren bij het belastingkantoor en, als dat nodig is, bij het ambachtsregister.
  

Welke fiscale voordelen heeft een gUG?

Een gUG heeft een paar belastingvoordelen. Vennootschapsbelasting (dat is 15% van de winst) hoef je bijvoorbeeld niet te betalen. Ook bedrijfsbelasting hoef je niet te betalen. Een gUG is ook vrijgesteld van onroerendezaakbelasting als de onroerende zaken worden gebruikt voor de non-profitdoeleinden van de onderneming. Er hoeft ook geen schenkings- en successierechten betaald te worden. gUG's kunnen ook vrijgesteld worden van belasting over de toegevoegde waarde (btw), ook weer op voorwaarde dat hun inkomsten afkomstig zijn uit non-profit of belastingvrije activiteiten.

Voor inkomsten uit commerciële activiteiten gelden echter andere regels: vennootschaps- en bedrijfsbelasting moeten volledig worden betaald en voor btw geldt een verlaagd tarief van 7%. Het is daarom belangrijk om een duidelijk onderscheid te maken tussen de non-profit- en commerciële inkomsten en uitgaven van de onderneming.

gUGs kunnen ook donaties aannemen en belastingaftrekbare donatiebewijzen geven.

Voor meer info over het starten van een bedrijf, controleer de Stripe-bronnenportal. Als je op zoek bent naar professionele hulp bij je financiële processen, meld je dan vandaag nog aan bij Stripe.